税务律师提醒：特朗普的“宏伟法案”暗藏高收入者“双重征税”陷阱
编者按：最近美国国会通过的一项被称为“一项巨大的美丽法案”的税改政策，在看似为高收入者带来减税利好时，却隐藏着一个令人震惊的“税务暗雷”。据权威税务专家透露，这份法案的脚注中对信托和遗产设定了新的扣除上限，可能导致部分收入面临双重征税的风险。这不仅影响着亿万富翁的财富传承，更可能波及普通家庭的信托安排。本文深度解析了这一税务漏洞的起源、影响及潜在后果，为我们敲响了税务规划的警钟。
尽管限制高收入者的扣除额度，但这项“一项巨大的美丽法案”仍为高收入者带来了诸多税收优惠。然而，据富人的律师透露，他们发现国会政策人员上周发布的税法指南脚注中埋藏着一个令人意外的“惊喜”，可能导致双重征税。
律师们表示，对信托和遗产施加扣除上限是出乎意料的。根据他们对文件的解读，即使信托将其所有收入分配给受益人，它也必须就其中一部分收入纳税。
律师们指出，虽然这对超级富豪的信托和遗产影响更大，但收入仅为1.6万美元的信托也将面临额外税收。
“这存在双重征税的可能性，”亨廷顿银行财富策略总监丹·格里菲斯表示。“这会影响到拥有40万美元特殊需求信托的人，而不仅仅是那些1亿美元王朝信托的麻烦。”
格里菲斯特别担心那些必须分配全部收入的信托。他说，信托要么必须出售资产来缴税，从而牺牲未来的投资回报；要么减少对受益人的分配。
对于税务律师和财务顾问来说，这一条款堪称“数学噩梦”，Evercore财富管理公司的全国财富规划总监贾斯汀·米勒表示。他举了一个富有夫妇希望将遗产留给慈善机构的例子。
“如果我必须缴纳所得税，那就意味着我捐给慈善机构的钱会减少，因为我把钱给了国税局。这意味着我现在必须进一步调整扣除额，因为给慈善机构的钱更少了，”他说。“国会真的想出一个代数公式吗？”
从历史上看，信托和遗产能够扣除分配给受益人的收入，这些收入随后在个人层面纳税。这种分配扣除的设计是为了确保收入只被征税一次。
然而，根据联合税务委员会近期税法解释文件（俗称蓝皮书）中的一条脚注，针对高收入者的新扣除限制现在也适用于信托和遗产。JCT是一个无党派机构，负责解释立法。
“一项巨大的美丽法案”对分项扣除的限制意味着，处于最高税级的纳税人每美元只能获得35美分的扣除收益，而不是37美分。这适用于慈善扣除，专家表示，这已经影响了高收入者的捐赠方式。
据律师罗伯特·基布勒称，虽然蓝皮书是对OBBBA的解释，而非法律本身，但这一条款正在引起金融咨询界的担忧。例如，他经常为再婚客户设立信托，为遗属提供收入，但将剩余部分留给前段婚姻的子女。
他举例说，假设一个信托将其全部37万美元净收入分配给一位寡妇。根据基布勒的说法，将扣除限制应用于信托意味着信托只能从其可分配净收入中扣除35万美元，而剩余的2万美元将面临纳税，尽管寡妇要对全部37万美元纳税。为了缴纳税款，信托要么需要动用本金，减少子女未来的利益；要么获得许可减少给配偶的分配，而这可能需要上法庭。
基布勒表示，这一条款适用于本纳税年度。
双重征税问题可以通过国会的修正案解决，或者更有可能通过财政部的指导来解决。基布勒正在制定计划，预期该条款将继续生效。
“我们抱最好的希望，但做最坏的打算，”他说。
截至发稿时，财政部未回应CNBC的提问。
米勒表示，希望财政部能在今年年底前发布指导是“合理的”。然而，关键在于该部门决定限制哪些扣除的细节。
米勒说，例如，该部门可能允许信托对向受益人（如家庭成员）分配的收入进行无限扣除，这将解决财务顾问最大的担忧。蓝皮书的脚注提到了这一扣除。
但米勒指出，蓝皮书的脚注并未提及信托和遗产的慈善扣除。他告诉CNBC，他认为这一遗漏是故意的，很可能财政部会保留对信托和遗产的慈善扣除限制。
一位熟悉JCT程序的人士告诉CNBC，工作人员从OBBBA中解读出，慈善扣除将与其他扣除区别对待。由于未获授权公开谈论此事，这位人士要求匿名。
距离年底还有六个月，米勒表示，顾问们最需要的是明确性。
“我们只需要知道规则，”他补充道。“最终，顾问们只想做正确的事。而现在，我们不知道什么才是正确的。”
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