韩国企业借力OECD协议，在美国税收优惠中稳占先机
【编者按】在全球税收规则重塑的关键时刻，一则重磅消息为跨国企业注入强心剂！经合组织（OECD）最新推出的“并行方案”，巧妙化解了全球最低企业税与各国投资激励政策之间的冲突。尤其对于积极布局美国市场的韩国制造业巨头而言，这意味着他们在享受美国《通胀削减法案》等税收优惠的同时，无需再担心被额外追缴税款。这一突破不仅消除了企业海外投资的最大税务不确定性，更凸显国际社会对“实质性经济活动”激励政策的认可。随着韩国本土最低补足税即将实施，全球税收版图正在重新洗牌，而抢先适应规则的企业，已在新一轮产业竞争中占得先机。
随着国际税收框架的全面改革，在美投资的韩国制造商将能够在全球最低税制下继续享受联邦税收激励，而无需承担额外税负。
经合组织本周一宣布了针对15%全球最低企业税的所谓“并行方案”，该方案将扩大税收框架的适用范围，并使其与各国税收体系及投资激励政策更紧密衔接。
此方案的核心亮点在于为投资相关税收激励设置了“安全港”，允许企业在继续享受实质性激励的同时，避免在其他税收管辖区被征收补足税。这项待遇适用于与实体投资和就业挂钩的特定支出及生产类税收抵免，这些抵免可视为受涵盖税项，并受限于与薪资成本及有形资产价值相关的上限规定。
此举反映出国际社会普遍认可此类激励政策对实体经济活动的重要支持作用。其中便包括众多韩国汽车制造商和电池制造商获得的《通胀削减法案》先进制造业税收抵免。随着这些企业扩大在美投资，该方案消除了一个关键的税务不确定性来源。
新方案还引入了并行体系，允许类似的国内最低税制与全球规则同步运作。在此框架下，总部设在实施合格国内最低税制国家的跨国集团，将无需在其他地区缴纳额外补足税。
要获得合格资格，一国税制必须满足法定企业税率高于20%，并确保对国内收入实际征收至少15%的税率，同时对该集团海外关联公司的外国来源收入征收15%的税款。
全球最低税制度最初于2021年达成协议，目前经合组织及二十国集团包容性框架下的约145个国家已开始实施。该制度旨在确保合并收入超过7.5亿欧元（约8.8亿美元）的大型跨国企业，无论在哪里运营，都需缴纳至少15%的基准税。
尽管该制度已于2024年正式推行，但由于美国等多个国家以税收主权和保护国内企业为由拒绝参与，其实施进程仍呈现碎片化状态。
韩国政府对此次方案表示欢迎，并指出韩国是首个向包容性框架提议，将包括《通胀削减法案》下的税收抵免在内的可退还税收优惠，认定为符合“安全港”条件的合格激励措施的国家。
韩国经济财政部在周一的一份声明中表示：“最新协议预计将有助于减轻二次电池、电动汽车等新兴产业的海外扩张企业所面临的全球最低税负，从而增强其全球竞争力。”
韩国计划从今年起实施国内最低补足税。在该国运营且实际税率较低的多国公司，其自2026年起获得的收入将按最低15%的税率征税，首次申报和缴税期限为2028年3月。
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